Больше трети населения Российской Федерации проживает в сельской местности, имея возможность заниматься фермерским хозяйством.
Некоторые категории лиц вправе использовать единый сельхозналог, имеющий довольно много преимуществ. Что он из себя представляет и как перейти на данный режим, вы сможете узнать в этой статье.
ЕСХН — что это такое простыми словами?
Введение единого сельскохозяйственного налога предусмотрено российским законодательством для поддержания и развития внутренней политики страны.
Данный вид налогообложения применяется производителями сельхозпродукции, а именно при растениеводстве, животноводстве, при искусственном выращивании рыб и в результате использования других природных ресурсов.
Налоговую базу при ЕСХН составляет фактическая прибыль, уменьшенная на величину понесённых расходов (порядок вычисления дохода и затрат определён 346.5 статьёй НК РФ).
При этом ставка в данном случае относительно низкая – всего 6%.
Кто является плательщиком налогового сбора?
Несмотря на то что ЕСХН – простой и удобный режим налогообложения, он не пользуется большой популярностью. Это связано с тем, что единый сельхозналог распространяется исключительно на производителей соответствующей продукции.
Лица, занимающиеся другими видами деятельности или выступающие в качестве переработчиков сельскохозяйственного сырья, не могут перейти на данную систему.
К налогоплательщикам относятся:
- предприятия и организации;
- индивидуальные предприниматели;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
- посёлко- и градообразующие рыбохозяйственные учреждения (при этом численность занятых на предприятии рабочих и их семей должна превышать половину жителей конкретного населённого пункта).
Чтобы лицо могло быть налогоплательщиком, ему необходимо:
- заниматься производством сельхозпродукции;
- осуществлять её первичную и последующую обработку;
- заниматься её реализацией.
К примеру, если предприятие приобретает сельскохозяйственное сырьё, а затем занимается переработкой и перепродажей готового продукта, такое юридическое лицо не вправе воспользоваться переходом на ЕСХН.
Полезный материал: Как правильно общаться с коллекторами?
Процесс перехода на ЕСХН
Переход на данный режим происходит в добровольном порядке во время регистрации ИП или юридического лица, а также после постановки лица на учёт в налоговом органе с помощью подачи соответствующего уведомления по форме № 26.1-1 в отделение ФНС.
Сроки для предоставления запроса:
- месяц с момента регистрации (для частных предпринимателей и юрлиц);
- не позже 31 декабря текущего года (для активных хозяйственных субъектов).
В последнем случае организация также должна указать в уведомлении сведения о полученной ею за год прибыли от реализации рыболовецкой и сельхозпродукции (доля этого дохода должна быть больше 70% от совокупности всей прибыли).
Кроме этого, чтобы перейти на налогообложение ЕСХН, предприниматели, рыболовные и сельскохозяйственные организации не должны иметь больше 300 сотрудников.
Расчёт налога и порядок его оплаты
Отчётным периодом считается полугодие, по итогам которого определяется и оплачивается авансовый платёж (до 25 июля текущего года).
Налоговая декларация подлежит предъявлению в ФНС только по окончании 12 месяцев (то есть за налоговый период), а именно до 31 марта.
Если коммерческая деятельность была прекращена досрочно, отчёт сдаётся до 25 числа того месяца, который следует после месяца закрытия ИП или организации.
Отчётность предоставляется в ТО ФНС:
- по месту проживания предпринимателя;
- по месту нахождения юридического лица.
Определить сумму сбора, необходимого к оплате, можно по алгоритму:
«6% * (Прибыль – Расходы)».
В данной формуле 6% – это размеры ставки налога при данном режиме. Налогоплательщик обязуется хранить документы, способные удостоверить факт получения прибыли и убытков (к примеру, чеки, товарные накладные, квитанции, заключённые договоры и т. п.).
При этом расходы учитываются только в том случае, если они связаны с ведением коммерческой деятельности.
Пример определения суммы налога
Рассмотрим процесс расчёта суммы сбора, необходимого к уплате. К примеру, ИП имеет доход за полгода 300 тыс. рублей, а понесённые им затраты составили 150 тыс. рублей.
Таким образом, авансовый платёж за 6 месяцев составит (300 000 – 150 000) * 6% = 9 000 рублей.
За второе полугодие предприниматель получил прибыль в размере 500 тыс. рублей, а на расходы ушло 250 тыс. рублей. Так, оставшаяся сумма к оплате составила (500 000 – 250 000) * 6% = 15 000 рублей.
Освобождение от налогообложения
Отличительной чертой ЕСХН является освобождение организаций и предпринимателей от необходимости уплаты некоторых налоговых сборов, а именно:
- имущественного (распространяется только на объекты имущества, используемые для предпринимательской деятельности);
- НДС (кроме сбора, подлежащего уплате при ввозе какого-либо товара или сырья на российскую или иную территорию под юрисдикцией РФ);
- НДФЛ (в отношении прибыли, полученной от коммерческой деятельности).
Прочие налоги и сборы подлежат оплате в соответствии с требованиями законодательства РФ.
Перечень документов для открытия ИП.
Как узаконить перепланировку квартиры https://urmozg.ru/zhilishhnoe-pravo/kak-uzakonit-pereplanirovku-kvartiry/.
Что лучше открыть ИП или ООО — читайте тут.
Преимущества и недостатки единого сельхозналога
ЕСХН – выгодная система налогообложения, если плательщик, пользующийся ею, соответствует всем предъявленным к нему требованиям.
По сути, данный режим заменяет несколько налогов, благодаря чему нагрузка на бизнес значительно снижается.
К положительным сторонам ЕСХН можно отнести:
- освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога;
- низкую процентную ставку (она сопоставима с размерами ставки при УСН «Доходы»);
- удобные сроки для оплаты сбора (полгода – отчётный период, календарный год – налоговый).
Среди минусов данной системы выделяют отсутствие каких-либо льгот, высокие требования кпотенциальным налогоплательщикам, небольшой перечень допустимых расходов и необходимость ведения бухгалтерской отчётности в полном объёме (ИП оформляют КУДИР).
