Дебиторская и кредиторская задолженности (в дальнейшем ДЗ и КЗ) относятся к активам и обязательствам предприятия. Перед оформлением итоговой бухгалтерской отчётности и в некоторых других случаях требуется провести инвентаризацию данных совокупных активов и обязательств.
Каким образом осуществляется эта процедура, вы сможете узнать из данной статьи.
Сроки и цели инвентаризационной процедуры
Под инвентаризацией понимается соответствующая сверка сумм ДЗ и КЗ, проведённая главным бухгалтером или руководителем предприятия с целью выявления безнадёжных или сомнительных долгов.
По результатам осуществлённой проверки руководство компании может принять решение об изменении политики организации или создать резерв по сомнительным задолженностям.
Инвентаризационная процедура проводится в следующих случаях:
- составление годовой отчётности;
- закрытие предприятия или его реорганизация;
- изменения в функционировании компании в связи с чрезвычайной ситуацией (к примеру, из-за пожара в здании);
- смена должностного лица, имеющего материальную ответственность перед предприятием (например, главного бухгалтера).
Инвентаризационная проверка проводится ежегодно перед составлением бухгалтерской отчётности (по состоянию на последний день года, за который составляется отчёт).
Предприятие может иметь внутреннее предписание о проведении инвентаризации ежеквартально и предоставлении отчётности совладельцам.
Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Порядок осуществления инвентаризационной процедуры и её сроки устанавливаются приказом руководителя компании.
Во время проверки уточняются объёмы реализованных КЗ и ДЗ, объёмы неоплаченных долгов, остаточные суммы задолженностей на момент сверки, а также выявляются сроки наступления исковой давности по отдельным договорам.
Процедура осуществляется при наличии соответствующего распоряжения от руководства. С этой целью оформляется приказ по форме ИНВ-22. Документ содержит основания для проведения сверки данных, сроки процедуры и состав комиссии, ответственной за проверку.
Во время осуществления инвентаризации должны присутствовать все члены комиссии, указанные в распоряжении, иначе результаты сверки будут считаться недействительными.
При инвентаризации проверяется точность сумм, содержащихся в бухгалтерской документации. Иными словами, осуществляется сверка по счетам, некоторые из которых указаны в приведённой ниже таблице.
| Номер счёта бухучёта | Объект проверки ДЗ | Объект проверки КЗ |
| 60 | Величина предоставленных предприятию авансовых платежей и предоплаты по договору | Долг, возникший при оказании предприятию услуги или предоставлении товаров |
| 62 | Задолженность контрагентов в связи с неоплатой проданных товаров и предоставленных услуг | Предоставленные компании авансы и предоплата по заключённому с контрагентом договору |
| 68 | Совокупность переплат по налоговым сборам и аналогичным платежам, направляемым в бюджет | Долг по оплате налоговых сборов и прочих платежей в бюджет |
| 69 | Переплаты по взносам в различные внебюджетные фонды (например, в ФСС) | Неоплаченный долг по обязательным взносам в различные внебюджетные фонды |
| 70 | Переплата по зарплате и выплатам, выданным персоналу в первую половину месяца | Невыплаченные сотрудникам обязательные платежи (зарплата, отпускные и т. д.) |
| 71 | Финансы, выданные руководством подотчётным должностным лицам для исполнения служебных обязанностей | Величина перерасходов по финансам, предоставленным подотчётным сотрудникам |
| 75 | Долги соучредителей по оплате своей доли в компании | Задолженность перед соучредителями по оплате части доходов, полученных в результате деятельности фирмы |
| 76 | Иная прибыль, получаемая от различных контрагентов-должников (например, выплата по претензии, предъявленной организации-неплательщику) | Прочие долги, необходимые к погашению (к примеру, депонированные зарплаты персонала) |
Следует отметить, что при добровольном проведении инвентаризационной проверки (то есть по инициативе руководства предприятия) нет необходимости сверять все счета, перечисленные выше.
По итогам проверки оформляется соответствующий акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, с образцом которого возможно ознакомиться на сайте.
Документ должен содержать описание всех операций, проводимых во время процедуры, и выявленные расхождения с бухгалтерскими данными. Акт в обязательном порядке подписывается всеми членами комиссии.
Документальное сопровождение процедуры
Чтобы иметь возможность провести инвентаризационную процедуру, предварительно следует подготовить соответствующие документы:
- договоры, на основании которых возникли долговые обязательства (например, по оказанию какой-либо услуги, о выдаче займа и т. д.);
- распоряжения руководства о выплате денежных поощрений персоналу компании (например, премий);
- первичную документацию, подтверждающую наличие КЗ и ДЗ (к примеру, счета-фактуры, бухгалтерские справки, накладные и т. п.).
Оформление акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Данный документ содержит результаты проведённой проверки и имеет типовую форму ИНВ-17. Инвентаризационная процедура считается проведённой успешно, если расхождений в данных не найдено.
Как правильно общаться с коллекторами — https://urmozg.ru/bankrotstvo/kak-obschatsya-s-kollectorami/.
Как написать заявление о банкротстве — читаем тут?
Акт должен содержать подписи всех членов созванной комиссии, а также главного бухгалтера и фактического руководителя компании (например, её директора). Кроме этого, в документе ставится печать организации (при её наличии).
Типовая форма должна включать в себя следующие сведения:
- информацию обо всех задолженностях предприятия и долгах от дебиторов (подтверждённых и непроверенных);
- перечень безнадёжных и сомнительных долгов;
- сведения о задолженностях, по которым истёк срок исковой давности;
- информацию о контрагентах-должниках с сомнительной репутацией.
