Любая сделка должна отражаться в бухгалтерской и налоговой документации. Переуступка права требования того или иного обязательства не относится к исключениям.
В этом случае необходимо сделать соответствующие проводки по договору цессии, заключённому сторонами.
Особенности договора цессии
Юридические и физические лица в большинстве случаев могут уступить право требования долга или исполнения иного обязательства третьему лицу. Такая сделка называется договором цессии.
При этом сторонами в этом случае будут выступать цессионарий (новый кредитор) и цедент (прежний кредитор). Сам должник в большинстве ситуаций не участвует в подписании данного соглашения, однако должен быть своевременно уведомлён о перепродаже долга.
Особенностью данного договора является отсутствие необходимости получать согласие должника. Исключение составляет наличие в изначальном договоре между ним и цедентом условия об оповещении в случае уступки права на получение долга.
Требование передаётся:
- безвозмездно;
- с предоставлением определённого вознаграждения.
Форма договора цессии зависит от первоначального соглашения, подписанного должником и изначальным займодателем. Если договор был составлен в простом письменном виде, цессия оформляется аналогичным образом.
Договор был заверен у нотариуса? Соглашение между цедентом и цессионарием подлежит удостоверению в нотариальной конторе.
Договор может быть заключён:
- между гражданами (например, при передаче задолженности детей родителям, готовым выплатить нужную сумму денег);
- между предприятиями (к примеру, при реорганизации фирмы);
- между организацией и физическим лицом (касается перевода долга обанкротившейся компании на её генерального директора);
- между тремя сторонами (если должник также участвует в подписании бумаг).
Это не всегда законно, так как перепродажа долгов граждан должна происходить между финансовыми учреждениями. Исключением является наличие в изначальном договоре между заёмщиком и займодателем условия, разрешающего подобную передачу прав на долг.
Зачем нужны бухгалтерские проводки по договору цессии?
Как указывалось выше, любая финансовая операция должна отображаться в бухгалтерских и/или налоговых документах. Это правило обычно касается возмездных договоров цессии, так как в случае бесплатной переуступки прав на долг цедент не получает взамен вознаграждения.
Соглашение об уступке права исполнения обязательства сопровождается начислением НДС и налогового сбора на полученную лицом прибыль. Затраты и доходы у сторон сделки возникают при последующей перепродаже задолженности или погашении заёмщиком имеющегося долга.
Таким образом, для осуществления своевременного отчёта в ФНС необходимо подготовить бухгалтерские документы, содержащие соответствующие записи об изменении бухгалтерского счёта, называемые проводками.
Данная информация должна вноситься в систему бухучёта предприятия или частного предпринимателя.
Такие проводки по договору цессии у должника, цедента и нового кредитора отображаются соответствующим кодом по принципу двойной записи (для каждой операции делается запись по дебету (Дт) одного счёта и по кредиту (Кт) другого).
Как отображаются проводки по договору цессии у цессионария?
Чаще всего на практике приобретение прав на истребование долга сопровождается затратами, размер которых меньше самой задолженности, перешедшей к цессионарию по договору цессии.
В таком случае подобная сделка рассматривается как денежное вложение (счёт 58, согласно п. 3 ПБУ 19/02).
В бухучёте у нового кредитора покупка долга может сопровождаться перечисленными ниже проводками:
- Дт 58, Кт 76 (60) – отражают стоимость приобретения и саму сделку;
- Дт 91.2, Кт 68 – начисление НДС;
- Дт 76 (60), Кт 51 (50) – осуществление выплаты оговорённой суммы денег цеденту;
- Дт 51, Кт 91.1 – исполнение обязательства должником;
- Дт 58, Кт 91.2 – погашение и списание задолженности;
- Дт 91.9, Кт 99 – разница между изначальным долгом дебитора и суммой, выплаченной им цессионарию.
Как отображаются проводки по договору цессии у цедента?
Способы не платить алименты законным путем — https://urmozg.ru/semeynoe-pravo/kak-ne-platit-alimenty/.
Как написать заявление о прекращении дела о банкротстве — https://urmozg.ru/bankrotstvo/zayavlenie-o-prekraschenii-dela-o-bankrotstve/?
Оценка акций для вступления в наследство — https://urmozg.ru/nasledstvo/ocenka-akciy-dlya-nasledstva/.
Выручка, полученная первоначальным займодателем в результате отчуждения задолженности, относится к прочим доходам и обозначается счётом 91 по Кт и 76 по Дт.
Если прибыль от сделки превысила саму величину проданного обязательства, у цедента может возникнуть необходимость рассчитать и начислить НДС.
Проводки при продаже долга в документации бухгалтерии у цедента выглядят следующим образом:
- Дт 76, Кт 91.1 – отображается сумма денег, предоставляемая цессионарием при заключении сделки;
- Дт 91.2, Кт 68 – учёт величины НДС;
- Дт 91.2, Кт 62 – списание величины долга с дебитора;
- Дт 51, Кт 76 – перечисление оговорённых средств от цессионария.
Пример проводки по договору цессии
Рассмотрим учёт переуступки прав на долг на конкретном примере. В марте ООО «Омега» продало товары ООО «Конструктор» на сумму 165 200 рублей с учётом НДС в размере 25 200 рублей.
При этом себестоимость предмета сделки равняется 120 тыс. рублей. В связи с длительной неоплатой долга ООО «Омега» продало данную задолженность другой фирме за 160 тыс. рублей (новый кредитор рассчитался с предприятием через месяц).
Бухгалтерия ООО «Омега» должна записать следующие проводки:
- 62 – 90.1 (прибыль от продажи товаров) – 165 200 рублей;
- 3 – 68 (учтён НДС за отчуждение товара) – 25 200 рублей;
- 2 – 41 (списание себестоимости) – 120 тыс. рублей;
- 76 – 91.1 (стоимость продажи долга) – 160 тыс. рублей;
- 2 – 62 (списание дебиторской задолженности) – 165 200 рублей;
- 51 – 76 (передача новым кредитором денег по договору) – 160 тыс. рублей.
Доход от продажи долга не превысил саму сумму задолженности, поэтому НДС рассчитывать не нужно.
