В течение всего существования предприятия и осуществления им коммерческой деятельности у него возникают те или иные обязательства по расчёту за произведённые услуги и приобретённые товары, а также появляются задолженности перед другими фирмами и физическими лицами.
В зависимости от вида долга выделяют понятия дебиторской и кредиторской задолженностей, учёт которых имеет определённые особенности.
Понятие кредиторской и дебиторской задолженностей
Совокупность долгов, которые полагаются к выплате конкретному предприятию или фирме от другой организации или граждан, называется дебиторской задолженностью. Лица, обязанные выплатить определённую сумму денег, считаются должниками (иначе дебиторами).
Примером такой задолженности может являться долг, возникший в результате приобретения товаров или услуг у предприятия и неоплаты данной сделки в установленные договором сроки.
В состав такой задолженности входят:
- расчёт с заказчиками;
- выданные авансы;
- расчёт с поставщиками;
- и т. п.
Выделяют 2 вида задолженности – краткосрочную (иначе текущую, период для погашения которой менее года) и долгосрочную (сроки для оплаты больше года).
Кредиторской задолженностью признаётся совокупность долгов предприятия или гражданина перед другими организациями или физическими лицами.
В этом случае лица, которые должны получить причитающуюся им сумму денег от заёмщика, называются кредиторам. Примером такой задолженности может считаться невыплата заработной платы персоналу фирмы.
Выделяют следующие виды кредиторской задолженности:
- перед персоналом предприятия;
- перед подрядчиком;
- по налоговым сборам;
- перед поставщиком;
- перед различными внебюджетными фондами;
- и т. д.
Учёт дебиторской и кредиторской задолженностей
Для определения финансовой устойчивости предприятия и перспектив развития бизнеса необходимо вести учёт обоих видов долговых обязательств.
Каждая организация во время своего существования сталкивается и с кредиторской, и с дебиторской задолженностями, понятия и состав которых были рассмотрены выше.
Контроль за долгами предприятия и денежными средствами, которые причитаются ему от других организаций и фирм, необходим для улучшения дисциплины внутри юридического лица, определения стратегии ведения бизнеса, а также чтобы в будущем избежать банкротства.
К основным задачам учёта обоих видов задолженностей относятся:
- осуществление контроля за кассовой и расчётной дисциплинами;
- своевременная фиксация каждой финансовой операции;
- выявление структуры обоих видов задолженностей с целью определения сроков для их погашения;
- фиксация данных о дебиторах и займодателях предприятия;
- определение причин возникновения долга и поиск путей для их дальнейшего устранения;
- вычисление правильности выбранной фирмой стратегии осуществления бизнеса;
- выявление внутренних резервов компании для избавления от долгов;
- определение правильности ведения бухучёта.
Учёт описанной выше информации важен для предприятия не меньше, чем поиск источников для развития бизнеса.
Отражение ДЗ и КЗ в документации фирмы
Оба вида задолженностей должны отображаться в бухгалтерских документах для ведения соответствующей отчётности и предоставления декларации о деятельности фирмы в налоговую инстанцию.
Все операции, осуществляемые фирмой, обязаны совпадать с указанными в бумагах записями. Если ФНС выявит несовпадения или нарушения, предприятие могут ждать серьёзные последствия.
ДЗ и КЗ отображаются в счетах следующим образом:
- 66 – расчёт по краткосрочному займу;
- 76 – расчёты с различными должниками и займодателями;
- 70 – оплата деятельности персонала;
- 60 – выплаты подрядчикам и/или поставщикам;
- 75 – расчёт с соучредителями фирмы;
- 71 – выплаты, предоставляемые подотчётным работникам;
- 62 – выплаты в пользу заказчиков и клиентов;
- 73 – выплаты сотрудникам по различным операциям;
- 63 – сомнительные задолженности;
- 67 – расчёт по долгосрочным займам;
- и т. п.
Контроль за дебиторской задолженностью
Что могут сделать коллекторы с должником — https://urmozg.ru/bankrotstvo/chto-mogut-sdelat-kollectory/.
Реструктуризация коммунальных долгов — https://urmozg.ru/bankrotstvo/restrukturizaciya-kommunalnyh-dolgov/.
Как получить ипотеку по двум документам в банке — https://urmozg.ru/zhilishhnoe-pravo/kakie-banki-daut-ipoteku-po-dvum-documentam/.
Данный вид задолженности относится к активам предприятия, поэтому подлежит учёту в составе оборотных средств.
В бухучёте имеется понятие «сомнительной ДЗ», иными словами, долгов, которые не были своевременно погашены или не будут выплачены вовсе.
Для такой задолженности требуется формировать соответствующий резерв, размеры которого рассчитываются индивидуально. Кроме этого, выделяют и нормальную ДЗ, период выплаты которой ещё не наступил.
Убедиться в важности контроля за ДЗ можно на конкретном примере. Предприятие успешно занимается коммерческой деятельностью, стабильно получает много заказов и исполняет их в оговорённые сроки, однако регулярно задерживает выплату зарплаты персоналу в связи с отсутствием для этого средств.
Недостаток денег объясняется высокой ДЗ. Иными словами, стоимость заказов достаточно велика, поэтому заказчики не могут себе позволить оплатить их своевременно. Исправить ситуацию поможет учёт задолженности и принятие соответствующих мер.
Контроль за кредиторской задолженностью
Данный вид задолженности также подлежит аналогичному делению:
- если долг может быть выплачен в течение календарного года, КЗ относится к краткосрочному пассиву;
- если же погашение возможно осуществить в течение большего периода (от года) – к долгосрочным.
При этом при пропуске срока для выплаты требующейся суммы денег задолженность считается просроченной.
Недостаточный контроль за КЗ способен стать причиной банкротства компании и/или возникновению проблем с налоговыми органами, судом, фондами и кредиторами.
